建设工程项目跟踪审计的风险成因及防范
黄莹
摘 要：近年来随着社会经济水平的不断提高，房建工程项目也在不断增多，审计的任务也十分繁重，因为受到房建审计水平等因素的影响，目前审计质量很难得到保证，由此带来了审计风险。基于此，本人对房建工程审计存在的风险进行总结，提出了预防其工程审计风险的有效对策，以此供相关人员参考。
关键词：房建工程；审计风险；对策
中图分类号：F239.63 文献标识码：A 文章编号：1671-2064（2017）08-0119-01
地域分散性强、前期投入大、管理困难较大以及风险大是房建工程最大的特点，加之部分工程企业由于建成时间较短，存在管理制度体系不完善和运作不规范等问题，由此制约着企业的发展，带来风险问题。以此，只有对房建工程的审计风险问题进行认真的分析，采取相关改进措施，防范开发过程风险，才能保障工程企业的经济效益。
1 房建工程审计存在的风险
1.1 審计人员执业水平和素质相对较低
执业态度、职业道德以及专业能力是对审计人员综合素质的要求。房建工程审计工作要求拥有法律、工程和审计等多方面知识，然而大多数审计人员虽拥有职业资格证，但缺乏对法律和工程学的知识，并且没有房建工程审计的实际能力，以及存在执业态度不严谨和基本执业道德不达标的情况，而这些因素都会影响建筑企业的审计质量。
1.2 管理体制不够健全
在进行房建工程审计工作之前，部分审计人员没有做好充分的调查、查证准备工作，并且没有及时的把一些审计资料进行梳理、归档，以及没有遵循相应的审计准则，如没有执行三级审核制度等，审计记录也不够全面，而这些情况都为工程审计风险的出现创造了条件。由于不健全的管理体制和不规范的项目管理，使得工程审计越来越表面化，为了应对检查而审计，使审计具有风险性。此外，在对审计人员的工程造价计算、工作范围和权利等方面的内容划分，地方规定与《招标投法》、《合同法》及《审计法》四者之间互不统一，极大的影响着审计机构工作的顺利进行，成为审计风险存在的诱因。
1.3 审计环境的局限性
首先，审计部门在房建工程审计工作中，如果遇到经工程决算后不能对其工程造价进行明确，或者审计结论不能对施工单位产生法律效力，这种情况下即使对其进行相应的调整，在实际工作中也始终需要结合工程变更、施工合同展开审计，但是其中存在的不合理现象是不能得到改变的。其次房建工程审计工作属于内部审计，是在单位内部进行管理的一种行为，审计质量直接受到领导重视程度以及内部控制落实情况的影响。第三，审计工作的进行需要其它方面相配合，如果当房建工程审计工作涉及到设计、施工以及供应等多单位时，调查取证就会显得困难重重。最后，审计与被审计部门的工作长期在一起，房建审计独立性往往会受到限制，同时其公正性与客观性也会受到影响，为审计风险的形成埋下了隐患。
1.4 审计质量不高
由于房建工程具有开发周期长、变更多的特点，除了立项、勘察、设计、施工等基础性建设程序外，预算、计划、扩大施工规模、追加投资、改变设计及项目结算等内容都包含于房建工程建设项目工作中，加之其又涉及使用的技术、经济形势、政府和业主等多方面因素，由此不断变化的施工过程包括太多的不确定性，都可能引发审计风险。如果审计人员不能对房建工程变更的内容进行及时地掌握，在缺乏对项目施工了解的情况下，就很难保证审计工作的准确性，从而造成审计工作质量不高的后果。
2 房建工程审计风险的预防措施
2.1 建立健全法律法规与管理体系
完善法律法规，可使房建工程审计有法可循，有了法律的约束，审计工作就会变得井然有序，减少了不确定性的出现，审计单位获得的信息就会更具有真实性，从而也可在一定程度上降低审计风险。因此完善法律法规，建设全面的审计法律环境是预防审计风险的有效措施之一。另外要想建立完善的管理体系，重视工程审计的质量，就需通过三级复核制度和管理档案等方式来实现，从而使房建工程审计不再为了检查而审计，使审计工作更具有真实性、可靠性和专业性。
2.2 加强与其它部门之间的合作
首先，房建工程审计部门应与管理部门合作，针对单位年度的基本建设计划、工程的可行性展开审查；其次，审计部门应与财会部门合作，针对房建工程的费用花费情况进行深入的审查；第三，审计部门应与设计部门合作，针对房建工程的设计变更以及变更的真实性、合理性进行审查，如有必要可以与设计部门一同进行勘察核实；第四，审计部门应与工程验收部门合作，针对房建工程项目验收是否规范进行监督。
2.3 建立审计个人责任追究制度
任何一种在没有约束机制情况下的权利行使，会容易导致权力滥用，产生执法偏差，审计执法工作也是如此。同时审计人员依法行使审计职权，审计独立性是得到法律保障的，我国审计法赋予了审计执法机关超然独立的法律地位，比其它行政执法机关的独立性更强。在房建审计部门内部建立个人责任机制是为了保证审计工作的依法进行，以把审计风险控制在最低限度。个人责任机制可以把责任明确到各自的权利、义务和分工，并且也可把审计责任落实到机关领导、部门领导和审计组，另外房建工程项目审计也可通过实行组长负责制，以使审计执法个人责任机制成为其它有关机制的前提和重要基础。
2.4 强化审计人员综合素质
房建工程审计部门要注重对审计人才的培养和吸收，加强审计人员的综合素质。具体为：（1）在企业内部可以通过奖励等鼓励措施，以让审计人员主动学习房建专业知识，提高执业能力，还可以定期的组织工作人员进行培训和研讨活动，增强审计人员的职业道德和专业技能，以建立优秀的人才队伍；（2）在外部可以制定增加编制等优惠政策，以吸收优秀的综合型人才，即在法律、工程和审计方面均精通的人才，从而弥补房建工程技术人员的缺失。（3）在信息传播速度极快的信息化时代，可以在机关外部加强同咨询机构、会计事务所等其它机构的人才网络联系，在一些技术性较强的房建项目中可以借助他们的力量来完成审计工作。（4）还可采取整合内部人力资源的方式，通过向下级审计机关进行授权来委托任务，以加强房建工程的工作效率和质量。
2.5 采用科学、先进的审计方法
审计质量是整个房建工程审计活动的关键，只有较高的质量才能使其行业得到持久的发展。因此，采用科学、先进的审计方法是十分有必要的。比如风险导向型的风险基础审计模式、动态的控制工程造价等方法，这些都有利于审计质量的提高。另外，根据房建工程审计的特点，在审计时还可以灵活运用多种审计方法，并可将不同的方法进行有效的结合，以对风险进行较好的预防与控制。
3 结语
工程审计是房建工程中的一项重要环节，也是审计监督体系不可缺少的一部分，同时在房建工程的建设过程中，加强审计风险的控制与防范是审计工作的前提。因此，通过完善法律法规、建立健全管理体系，提高审计人员的综合素质，采用科学的审计方法，可有效的防范和控制风险，提高审计工作的质量。
参考文献
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